Неисполнение налоговых обязательств влечет за собой ряд неприятностей в виде начисления пени, наложения штрафов, привлечения к административной и даже уголовной ответственности. К налогоплательщикам, которые платят, но нередко нарушают сроки и порядок уплаты, органы ФНС вправе применить обеспечительные меры для своевременного выполнения налоговых обязательств.

Общие сведения о ФНС

Федеральная налоговая служба — это орган исполнительной власти, который регулирует сбор налогов в Российской Федерации. В компетенцию ФНС также входят обязанности по надзору за соблюдением организациями и физическими лицами законности при осуществлении экономической деятельности. Они разрабатывают механизмы налогообложения, которые обеспечивают своевременное пополнение государственного бюджета РФ.

Органы ФНС подведомственны Министерству финансов РФ. Сюда ФНС предоставляют ежеквартальные отчеты об общей налоговой базе и в целом о налоговой обстановке в стране. Служба также тесно сотрудничает с другими органами исполнительной власти. Например, Федеральная таможенная служба РФ напрямую работает с ФНС. Их работа настолько отлажена, что выехать за пределы РФ налоговый неплательщик не сможет не при каких обстоятельствах.

Обеспечительные меры

Информацию о должниках также передают в ФСБ, МВД и другие ведомства. Они реагируют на запросы налоговых органов, содействуют розыску скрывающихся должников и помогают реализовывать меры обеспечения по уплате налоговых взносов, предусмотренные главой 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обеспечение по исполнению налоговых обязательств

Способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов — это меры, установленные НК РФ, предпринимаемые для стимулирования плательщика своевременно осуществить оплату налогов, сборов или страховых взносов.

Взыскание налогов и сборов, включая пени

Законом предусмотрено пять способов обеспечения:

  • банковская гарантия (как правило, дается только для прибыльных организаций);
  • поручительство;
  • начисление пеней;
  • залог имущества (движимого и недвижимого);
  • арест банковских счетов и имущества.

Важно! Меры обеспечения, не предусмотренные налоговым законодательством, применяться не могут. После выплаты меры, принятые в отношении должника, отменяются.

Арест банковского счета и имущества

Банковская гарантия

В случае предоставления отсрочки или рассрочки по налоговому платежу (статья 64 НК РФ) налоговые органы вправе потребовать от налогоплательщика предъявить банковскую гарантию в качестве его обеспечения. При предоставлении гарантии банк обязывается в случае невыплаты налогоплательщиком в установленный срок обязательных взносов оплатить их в полной сумме за него, включая пени, начисленные за момент просрочки платежа.

При возникновении просрочки органы ФНС в письменном виде предъявляют требование об уплате банку, который гарантировал погасить платежи за налогоплательщика.

ФНС принимает банковскую гарантию только от подразделений, которые внесены в перечень банков, имеющих полномочия выступать гарантами.

Чтобы вступить в данные отношения, банк должен соответствовать следующим требованиям:

  • должен иметь лицензию от Центробанка на осуществление банковских операций;
  • капитал банка должен составлять более 1 млрд руб.;
  • банк на протяжении полугода не нарушал нормативов, установленных Центробанком.

Без учета перечисленных требований гарантию может обеспечивать Внешэкономбанк. Гарантия банка должна отвечать ряду требований, установленных Правительством РФ:

  • сумма гарантии полностью покрывает размер обязательного платежа, а также возможных пеней;
  • имеет безотзывной характер (без возможности передачи);
  • описывает способы получения от гаранта сумм в случае их неуплаты налогоплательщиком;
  • срок гарантии не менее срока, установленного для платежа;
  • в ней не может быть предусмотрена обязанность налоговых органов предоставлять гаранту документы, не предусмотренные в ст.74.1 НК РФ.

Банки, не включенные ранее в перечень, добавляются в него распоряжением Центробанка после проведения проверки на соответствие стандартам, установленным Правительством РФ.

В случае неуплаты налогоплательщиком взносов банк обязуется в течение 5 дней внести гарантируемую сумму. Правила распространяются на уплату штрафов, страховых взносов, а также пеней, начисленных за их несвоевременное погашение.

Гарантия банка

Помимо банковского представительства, обеспечение обязательств по уплате может предусматривать поручительство.

Поручительство за налогоплательщика

Данный способ обеспечивает возможность взыскания неуплаченных платежей должника с лиц, выступивших в качестве поручителей, при перенесении даты платежа по налогам.

В этом случае между поручителем и подразделением ФНС оформляется договор поручительства. В нем предусматриваются обязанности первого при невнесении платежа погасить долговые обязательства лица, за которое оно поручается. При этом плательщик и поручитель солидарно отвечают по требованиям налогового органа.

На заметку! Погашение долга осуществляется по письменному требованию ФНС в течение 5 рабочих дней. Исполнив налоговые обязательства должника, поручитель имеет право истребования уплаченных им сумм с налогоплательщика.

В случае уклонения от исполнения обязательств по договору поручительства к лицу, его подписавшему, в соответствии со статьями 46-48 НК РФ могут быть применены меры наказания, предусмотренные данными статьями (например, арест счетов). Таким образом, налоговая инспекция застрахована от ущерба и в случае неуплаты поручителем, так как сумму долга правомерно взыскать с его банковских счетов.

Поручитель

Помимо обеспечения уплаты третьими лицами, оно может гарантироваться имуществом налогоплательщика. Это так называемое залоговое обеспечение.

Залог имущества

Данные отношения оформляются залоговым договором между ФНС и залогодателем (должником).

В случае неуплаты налогов имущество реализуется на аукционе или другим способом, установленным законодательством (по выбору залогодержателя, ст. 349 ГК РФ). При этом в договоре должно быть прописано право на реализацию имущества во внесудебном порядке. Ели данный пункт в документе не предусмотрен, то продажа имущества допускается только по решению суда.

Важно! Аукцион или другой способ реализации проводится по истечении 10 дней с момента отправки уведомления залогодателю об обращении взыскания в связи с неуплатой. Данный срок предоставляет возможность сохранения имущества залогодателя.

На время залога, по соглашению сторон, имущество (например, автомобиль, квартира, земля) может оставаться у владельца. Сделки с данной недвижимостью в целях погашения обязательств могут проводиться только с согласия залогодержателя.

Обязательное условие перенесения платежа — залоговое имущество не должно быть обременено другими обязательствами.

Пени

За каждый пропущенный день по уплате, начиная со следующего после истечения установленного органом ФНС срока, начинается начисление пеней на сумму задолженности. Данная мера применяется вне зависимости от других обеспечений. Пеня рассчитывается в процентном измерении от суммы долга. Для физических лиц ставка равняется 1/300 установленной Центробанком ставки для рефинансирования. К лицам, имеющим юридический статус, применяется 1/300 за первый месяц и 1/500 с 31 дня неуплаты.

Данные суммы могут взыскиваться вместе с основным долгом со счетов налогоплательщика. Если невнесение денежных средств связано с арестом счетов, то пени не начисляются до отмены соответствующей обеспечительной меры.

Пеня за неуплату

Наложение ограничений на банковские операции

Несвоевременный платеж может грозить приостановлением всех расходных операций по счету. При этом доход, полученный плательщикам за предыдущий период, может идти в пользу погашения долгов, имеющих по закону преимущество над уплатой налогов (например, отчисление алиментов).

Решение о приостановке расходных операций по счетам организации (а также ИП) принимается руководителем ФНС, его заместителем и другими уполномоченными лицами в следующих случаях:

  • Организация не предоставила налоговую декларацию на прибыль за 10 дней до истечения установленного срока.
  • В случае если после получения уведомления от ФНС о необходимости подать соответствующие документы, они не поданы в течение 10 дней.

Данное решение налоговая инспекция отправляет в банк в электронной форме не позднее 1 дня поле его принятия. Банк в свою очередь в день получения осуществляет приостановку всех расходных операций по счету клиента. Отмена меры производится на основании уведомления ФНС о снятии ограничений по счету лица.

Если на счетах клиента имеется сумма, превышающая размер задолженности, плательщик вправе подать заявление на снятие ограничения с денежных средств, которые превышают долг. В течение двух дней инспекция направляет уведомление об этом в банк.

Арест имущества

Применяется в случае достаточных оснований предполагать, что неплательщик в целях уклонения от уплаты налогов попытается скрыть имеющееся имущество.

Может применяться полный или частичный арест. В первом случае право пользования имуществом полностью ограничивается, во втором случае распоряжение им происходит под контролем органов ФНС. Арест может быть исполнен в отношении всего имущества организации или физического лица.

Важно! Арест имущества не допускается проводить в ночное время (только при наличии веских оснований для его срочного применения).

Данное решение действует с момента принятия и до отмены его налоговым органом. Исполнение решения производят сотрудники Службы судебных приставов. Они же на основании уведомления налогового органа снимают арест.

Неуплата налогов физическим лицом — ответственность по КоАП и УК РФ

Справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов

Наказание за неуплату налогов физических лиц, а также организаций, может иметь как административный характер (статья 14.2 КоАП РФ, например, штраф), так и уголовный (статья 199 УК РФ). Налогообложение в России распространяется в равной мере на все категории лиц, которые по закону обязаны уплачивать налоги. Несмотря на категоричность по отношению к взысканию штрафов, долгов и пеней, к данным платежам применяется срок давности, равный 3 годам. По его истечению недоимка должна быть списана органом ФНС.

УК РФ

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов — это необходимая мера, применяемая органами ФНС для своевременного поступления денежных средств в бюджет. Система, разработанная для их сбора, на 2018 год находится на высочайшем уровне. На сегодняшний день выгоднее платить налоги, чем подвергаться строгому наказанию за уклонение от уплаты. Каждый налогоплательщик должен со всей серьезностью относиться к своим обязательствам перед ФНС, чтобы у нее не возникло повода наказать его за неуплату налогов, взносов и пеней.

https://www.youtube.com/watch?v=_Z19ImAkOOQ