Содержание:
На основании аб. 2 ч. 2 ст. 230 НК РФ, работодатели (они же – налоговые агенты, далее – НА) обязаны каждый год в срок не позже 1 апреля предоставлять в территориальный налоговый орган по месту учету сведения о доходах работников.
Форма предоставления таких сведений утверждена Приложением (далее – Прил.) 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/485@ от 30 октября 2015 «Об утверждении…» (далее – Приказ).
Основные положения о налоговой системе в РФ
В силу ч. 1 ст. 12 НК РФ, налогообложение в РФ предусматривает взимание с граждан и организаций следующих видов сборов:
- федеральные (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль юридических лиц и др.);
- региональные (транспортный, налог на игорный бизнес, на имущество организаций);
- местные (земельный, на имущество физлиц, торговый сбор).
-
Образец 2-НДФЛ
Порядок, условия и сроки взимания НДФЛ в РФ регламентируются Главой 23 НК РФ. Там можно почитать про действующие в РФ ставки, порядок и сроки подачи декларации 3-НДФЛ, особенности исчисления налогооблагаемой базы НА и др.
Общие сведения о 2-НДФЛ
Справка состоит из заголовка и 5 разделов, заполнение которых осуществляется согласно Прил. 2 к Приказу.
Общие требования к заполнению:
- заполнение осуществляет НА на основании информации, которая содержится в регистрах налогового учета;
- Разделы 3–5 формы 2-НДФЛ заполняются по каждой из ставок, предусмотренных ст. 224 НК РФ (если работодатель начислял доход работнику по нескольким ставкам);
Налоговые ставки, применяемые в РФ
- если НА производил перерасчет НДФЛ за предыдущие периоды, в заголовке указывается соответствующий номер корректировки.
Какие коды предусмотрены в форме справки
При заполнении НА потребуются следующие коды (далее также – шифры, кодификаторы):
- шифры разновидностей доходов работника (гражданин может ознакомиться с ними в таблице, представленной в Прил. 1 к Приказу Налоговой № ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года «Об утверждении…») – данные коды вносятся в Раздел 3 справки в поле «Доходы, облагаемые по ставке»;
- кодификаторы разновидностей вычетов, предоставленных плательщику НДФЛ за календарный год (ознакомиться можно в Прил. 2 того же нормативного акта) – вносятся в соответствующие табличные части Раздела 3 и 4 формы 2-НДФЛ;
- коды разновидностей документации, подтверждающей личность налогоплательщика (см. Прил. 1 к Прил. 2 Приказа);
- шифры форм реорганизации или ликвидации организации (см. Прил. 2 к Прил. 2 Приказа).
Описание кодификаторов разновидностей удостоверяющей личность документации
В Разделе 2 НА указывает информация о сотруднике, осуществляющем деятельность по трудовому договору.
В этом же разделе придется указать код документа удостоверяющего личность в 2-НДФЛ.
Как заполнить Раздел 2:
| Поле | Что сюда писать |
|---|---|
| ИНН в Российской Федерации | ИНН физического лица из РФ |
| ИНН в стране гражданства | ИНН или аналог, применяемый в зарубежной стране, в отношении иностранного лица (если 2-НДФЛ заполняется в отношении российского физлица, поле оставляется пустым) |
| Фамилия, имя, отчество | Фамилия и имя полностью в соответствии с подтверждающей личность документацией (отчество пишется при наличии) |
| Статус налогоплательщика | 1 – если налогоплательщик является налоговым резидентом, 2 – если нерезидентом, остальные кодификаторы см. на картинке ниже |
| Дата рождения | Дата рождения в формате ДД.ММ.ГГГГ |
| Гражданство | См. цифровой шифр соответствующей страны в Постановлении Госстандарта РФ № 529-ст от 14 декабря 2001 года «О принятии…» |
Статус налогоплательщика
После заполнения всех вышеуказанных полей НА должен заполнить поле «Код документа…».
Для заполнения вышеуказанного поля нужно свериться с Прил. 1 к Прил. 2 к Приказу.
Но для начала нужно уточнить – какой именно документ свидетельствует о личности гражданина, в отношении которого заполняется справка. Для этого рекомендуем следовать данному алгоритму:
- определить статус физлица – российский гражданин или иностранец;
- для российского лица – установить, имеется ли у него действующий паспорт (не просроченный), или же он имеет на руках временное удостоверение по форме 2П, выдаваемое на срок замены общегражданского паспорта;
Форма 2П
- определить, является ли российский гражданин военнослужащим или нет – военные подтверждают свою личность, к примеру, военным билетом или удостоверением личности военнослужащего (см. Постановление Правительства № 91 от 12 февраля 2003 года и Приказ Министра обороны России № 495 от 18 июля 2014 года);
- для иностранного гражданина – установить, на каком основании он проживает (пребывает) в России, временная или постоянная регистрация у него, является ли беженцем или нет и др.
После того, как ИП или организация, признаваемая НА, установила вышеуказанные обстоятельства, следует свериться с таблицей и прописать соответствующий двузначный кодификатор:
| Наименование документации, на основании которой удостоверяется личность налогоплательщика | Шифр, который нужно указать |
|---|---|
| Общегражданский российский паспорт | Код вида документа паспорт РФ для налоговой – 21 |
| Военный билет | 7 |
| Удостоверение беженца | 13 |
| Паспорт иностранца | 10 |
| Удостоверение временного характера, выдаваемое на срок замены паспорта, по форме 2П | 14 |
| Свидетельство о предоставлении временного убежища в России | 19 |
| Удостоверение личности российского военнослужащего | 24 |
| Удостоверение временного характера, которое выдается взамен воинского билета | 8 |
| Свидетельство, удостоверяющее рассмотрение ходатайства о признании беженцем | 11 |
| РВП | 15 |
| Свидетельство, подтверждающее рождение иностранца, выданное управомоченным органом другой страны | 23 |
| Прочая документация, не указанная в вышестоящем перечне | 91 |
Где еще потребуется кодификатор идентифицирующего личность документа
Существует и иные формы документации, предоставляемой в ИФНС, в которые вносятся шифры разновидностей документов, подтверждающих личность иностранца или российского гражданина:
- Бланк 13001, утвержденная Прил. 4 к Приказу Налоговой Службы № ММВ-7-6-25@ от 25 января 2012 года «Об утверждении…».
Например, двухзначный шифр из таблицы выше придется указать в п. 3.5.1. Листа Е и п. 3.4.1. Листа М.
Лист Е бланка Р13001
- Бланк 14001.
Данная форма потребуется при необходимости изменить информацию об организации, содержащуюся в ЕГРЮЛ. Соответствующий кодификатор придется указать на Листе Д.
- Бланк 21001.
В п. 7.1. титульного листа предприниматель указывает соответствующий кодификатор.
Итак, код разновидности документа потребуется указать в соответствующем поле Раздела 2 справки 2-НДФЛ. Узнать шифр можно в Прил. 1 к Прил. 2 Приказа. Перед внесением кода нужно уточнить статус налогоплательщика – российский или иностранный гражданин.
