Сбор налогов — основная функция государства и главный источник пополнения его казны. С древнейших времен граждане любой страны платили налоги в том или ином виде. С развитием экономической и юридической наук пришло осознание того, что в исключительных случаях для отдельных категорий населения возможно и необходимо вводить некоторые послабления и привилегии в фискальной нагрузке. В дальнейшем они стали называться налоговыми льготами и приобрели современный вид.
Налоговая система России считается одной из наиболее демократичных в мире, так как ставки налогов для физических лиц являются одними из самых низких по сравнению с другими странами. Каждый гражданин, получающий доход в какой-либо форме, а также владеющий, пользующийся или распоряжающийся имуществом (движимым или недвижимым), обязан нести налоговую нагрузку. Результатом этой обязанности является ежегодный вклад каждого в бюджет страны в виде выплаты строго фиксированных платежей.
Об имущественном налоге
Льготы по налогу на имущество — это способ государства поддержать определенные слои населения
Налог на имущество — один из основных взимаемых государством. Сущность его заключается в том, что всякий, кто имеет в собственности недвижимое имущество, уплачивает в бюджет определенную сумму, равную нескольким процентам от его кадастровой стоимости. Данный вид налога относится к категории местных и его конкретный размер устанавливается на муниципальном уровне либо законами городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь). При этом в Московской области уже действует общее правило. Однако в главе 32 НК РФ закреплены предельные значения, превышение которых недопустимо:
- 0,1% — в отношении жилья (в том числе «незавершенки»); комплексов недвижимости, если в их состав включен жилой объект; гаражей и машиномест; хоз. построек;
- 2% — в отношении объектов стоимостью свыше 300 млн руб.;
- 0,5% — в отношении иных объектов.
Ставки
Объектом налогообложения является недвижимое имущество, принадлежащее гражданину на праве собственности. Расчет налога осуществляется по окончании календарного года отдельно в отношении каждого объекта недвижимости и подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным. При нарушении данного срока начисляются пени, оплата которых также является обязательной.
О льготах
Не все налогоплательщики находятся в равных условиях, некоторым требуется дополнительная поддержка. Естественно, что законодательством определены привилегированные категории граждан, имеющие льготы по налогу на имущество. Их перечень установлен в статье 407:
- Герои СССР и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды нерабочих групп;
- инвалиды детства;
- участники гражданской войны и ВОВ из числа военнослужащих регулярной армии и партизан, участники боевых действий;
- вольнонаемный состав, принимавший участие в боевых действиях;
- ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», участники испытаний на Семипалатинском полигоне;
- военнослужащие, прослужившие более 20 лет;
- лица, участвовавшие в подразделениях особого риска при ядерных испытаниях;
- члены семей военных, которые потеряли кормильца;
- граждане, выполнявшие интернациональный долг;
- лица, получившие лучевую болезнь;
- родители и супруги погибших при исполнении служебных обязанностей военнослужащих и госслужащих;
- лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью — в отношении мастерских, а также помещений общественных музеев и пр.;
- физлица — в отношении хоз. построек площадью до 50 м² на земельных участках для ведения ЛПХ, садоводства, огородничества, дачного хозяйства, и предоставленных под ИЖС.
Льгота предоставляется инвалидам детства
Данный перечень является закрытым, иным категориям граждан (например, многодетным семьям) льготы по имущественным налогам физических лиц не предоставляются. Льготы по налогу на имущество организаций закреплены в статье 381 НК РФ.
Льгота предоставляется в размере суммы налога, подлежащего уплате, в отношении квартир, жилых домов, общественных музеев, творческих мастерских, хоз. построек, гаражей и машиномест. Исключение — объекты, в отношении которых установлена двухпроцентная предельная налоговая ставка.
Порядок предоставления
Применяются налоговые послабления по заявлению физлица, в котором указываются его персональные данные, вид налога, наименование имущества, на которое необходимо предоставить льготу, основания, дающие право на ее предоставление. При этом обязательно нужны подтверждающие документы.
Также необходимо выбрать объект применения и уведомить об этом налоговый орган до 1 ноября отчетного года. По окончании этого срока какие-либо изменения не допускаются. В уведомлении указываются данные о личности заявителя, включая ИНН, и сведения о выбранном объекте недвижимости. Информация, содержащаяся в уведомлении, подтверждается подписью подающего лица либо его представителя.
Бланк заявления для налоговых льгот
Выбрать можно только один объект от каждого вида. Если уведомление не поступило, льготным считается объект с наибольшей стоимостью. Например, если гражданин в 2018 году обладает тремя квартирами, то льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется только на одну из них, а если квартирой, гаражом, баней — на все эти объекты.
Налоговый орган обрабатывает поступившие заявления и уведомления и принимает решение о предоставлении льгот.
Таким образом, являясь средством представления дополнительных благ определенным категориям граждан, налоговые льготы — избирательный инструмент: они применяются в отношении строго определенного круга лиц, действительно нуждающихся в государственной поддержке в той или иной форме. Получение данной льготы позволяет многим семьям сэкономить денежные средства и направить их на решение наиболее важных и сложных бытовых задач.
