В определенных жизненных условиях, которые не позволяют в срок уплатить налоговые взносы, пени и штрафы, налогоплательщик может обратиться в ФНС с заявлением о переносе сроков. Перенести дату оплаты налоговые органы могут в отношении налогов, предназначенных для поступления в федеральный, региональный или местный бюджет. Решение о переносе принимает ФНС России и реализует его через местные налоговые органы.

Что такое отсрочка и рассрочка налоговых платежей

Данные юридические понятия широко применяемы в налоговой сфере. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение даты, порядка и размера ежемесячного взноса в интересах налогоплательщика. Однако эти 2 понятия имеют некоторые отличия:

  • Отсрочка по уплате налога — это освобождение налогоплательщика от оплаты на предоставленный ФНС срок. Платеж в назначенной сумме обязателен после наступления определенный даты.
  • Рассрочка предоставляет возможность погашения задолженности постепенно. Уплачивать налоговый сбор необходимо при этом раз в месяц в определенной сумме или в ином, установленном договором, порядке.

Важно! Отсрочить срок уплаты можно до 1 года, но не больше. Данные права граждан регламентирует статья 64 НК РФ, глава 9.

В трудных жизненных ситуациях можно рассчитывать на отсрочку платежа

Условия переноса даты платежей

Требование об уплате налога

Важно!Дата выплат может быть изменена по запросу заинтересованного лица только при наличии веских обстоятельств, которые повлекли неплатежеспособность налогоплательщика. Законом предполагается, что после их устранения платежеспособность лица восстановится.

Выделены следующие обстоятельства, при которых можно обратиться за отсрочкой:

  • ущерб в результате стихийных бедствий, техногенных катастроф и других непреодолимых воздействий;
  • несвоевременное финансирование из бюджета получателей государственных выплат;
  • уплата налога может спровоцировать банкротство лица;
  • финансовое положение налогоплательщика не позволяет осуществить обязательные выплаты;
  • сезонность дохода налогоплательщика (не сезон урожая и т. д.);
  • задержка товаров на таможне, в связи с этим задержка реализации и получения прибыли;
  • невозможность уплаты в связи с проведением проверки по наличию недоимки взносов налогоплательщика.

Наводнение может быть одной из причин для отсрочки

Если имеется хотя бы одно вышеперечисленное условие, по закону обязана предоставляться рассрочка или отсрочка срока взносов. Она может даваться по нескольким видам налогообложения единовременно. При этом для организаций предоставление отсрочки/рассрочки возможно только на сумму, не превышающую сумму ее активов, так как при банкротстве предприятия за их счет будет осуществляться погашение задолженности по налогам.

Список документов для подачи заявления

Заявление о переносе подается в органы ФНС по месту жительства. К заявлению прилагается следующий пакет документов:

  • справка о том, что налогоплательщик не имеет задолженностей по другим налоговым платежам;
  • справка о состоянии и движении средств (заказывается по месту ведения счета);
  • расписка о соблюдении графика платежей или внесении единовременной суммы после истечения периода отсрочки;
  • копия договора с контрагентом, с информацией его дебиторской задолженности;
  • справка, подтверждающая обстоятельства непреодолимой силы, чем вызвана задержка уплат;
  • справка о сумме возмещенного ущерба (если выплачивалась);
  • справка из государственного учреждения в случае задержки полагающихся выплат;
  • выписка об имуществе, которое может выступить в качестве залога;
  • справка о прибыли от органов местной власти при сезонной деятельности.

Образец заявления

Ответ на требование об уплате налога, если налог оплачен

В качестве гарантии возврата налоговые органы также вправе потребовать залоговое обеспечение отсрочки платежа. Залогом может быть имущество, право на управление банковскими счетами, дача, квартира, машина и прочее.

Важно! Налогоплательщик может в любое время отозвать заявление о переносе уплаты, а также аннулировать все обеспечительные меры, предпринятые ФНС.

В течение трех дней после выплаты задолженности органы налоговой инспекции обязаны уведомить отделение банка, в котором ведется счет налогоплательщика, о снятии банковских обязательств по обеспечению банковской гарантии (при ее наличии).

Сроки рассмотрения заявления

Общая сумма налога исчисленная к уплате

В течение месяца после подачи должником заявления органы ФНС принимают решение об изменении даты уплаты или рассрочке. На период рассмотрения заявки заинтересованное лицо имеет право ходатайствовать о временной приостановке выплат по задолженности.

Решение органов содержит следующие сведения:

  • сумму задолженности, процентов, штраф;
  • налог, по которому предоставляется отсрочка или рассрочка;
  • порядок уплаты и срок внесения платежей, в том числе и по начисляемым процентам за перенос срока;
  • информацию о залоге, банковской гарантии или о поручителях;
  • срок вступления в силу данного решения.

Если изменение реализуется на основании залогового обязательства, то в первую очередь оформляется договор залога, а только потом принимается решение о переносе платежей. Время вступления его силу оговаривается в содержании.

Залогом может выступать дом

Кто не может получить отсрочку

Если руководитель является участником или подозреваемым по уголовному производству, которое расследует нарушение положений НК РФ, перенос сроков выплат для данного лица запрещен. Например, в связи с уклонением от уплаты налогов по ст. 199 УК РФ.

Ограничения в отсрочке наложены и при наличии открытых административных или государственных дел о правонарушениях. Страх уголовной ответственности может породить желание скрыться за границей, поэтому при малейших подозрениях на побег отсрочка не предоставляется.

Если лицо неоднократно нарушало сроки уплаты и с момента последней отсрочки прошло менее трех лет, рассчитывать на повторный перенос также не стоит.

В заключении хочется отметить, что при любых жизненных обстоятельствах действовать нужно в рамках закона. Гораздо проще вовремя и по правилам оформить перенос срока платежа, чем бегать от уплаты и уголовного преследования.