Случилось неприятное событие — налогоплательщик получает акт налоговой проверки с описанием совершенного правонарушения. От того, согласен он с ним или нет, зависят дальнейшие действия.

Можно легко сэкономить на налоговых штрафах

Если получатель уверен, что состава правонарушения в его действиях нет, то нужно направить письменные возражения на акт, в которых отразить, с чем и почему не согласен.

Если же он полностью согласен с тем, что нарушил закон, имеется возможность уменьшить штраф абсолютно законным способом. Для этого не потребуется больших усилий, только составить небольшое прошение.

Получение акта.

К самым частым отступлениям от закона, за допущение которых грозит оштрафовать Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ, кодекс), относятся:

  • Нарушение сроков предоставления налоговой и бухгалтерской отчетности;
  • Нарушение установленного способа представления декларации (расчета);
  • Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;
  • Неполная уплата суммы налога;
  • Непредставление налоговому органу информации, документов и сведений по требованию.

Но вне зависимости от того, какое правонарушение вменяется, всегда можно отыскать и заявить о таких обстоятельствах, которые помогут существенно сэкономить на оплате штрафов.

Нормами статей кодекса определено, что в ходе процедуры рассмотрения материалов уполномоченное должностное лицо Инспекции обязательно выясняет все обстоятельства по делу, в том числе смягчающие ответственность.

Если доказано хотя бы одно такое обстоятельство, сумма штрафа должна быть сокращена не меньше чем в 2 раза от размера, установленного соответствующей нормой кодекса.

Важно! Констатирование смягчающих обстоятельств влечет не право, а прямую обязанность государственных служащих осуществить корректировку санкций.

Уменьшение штрафа.

Законодательством определен следующий список ситуаций, позволяющих смягчить наказание

  • Совершение правонарушения из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств. Пример: гражданин несвоевременно представил истребованную у него информацию, поскольку проходил в этот период лечение в стационаре либо произошло какое-то несчастье: смерть близких, пожар, авария и др. Для признания таких причин уважительными необходимо, чтобы тяжелые обстоятельства существовали именно в период, указанный для представления документов. То есть должна существовать причинно-следственная связь между произошедшими событиями и нарушением.
  • Совершение противоправного деяния под действием угрозы, принуждения либо в силу материальной, служебной или другой зависимости. Пример: директор, угрожая увольнением, принудил своего подчиненного указать в отчетности ложную информацию, что повлекло неуплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Случаи указания таких обстоятельств в ходатайствах появляются в практике крайне редко из-за риска наступления уголовной ответственности.
  • Тяжелое материальное состояние физического лица, привлекаемого к ответственности. Сложность материального положения может быть следствием нахождения на пенсии (подтверждается пенсионным удостоверением), небольшого ежемесячного дохода лица (подтверждается справкой 2-НДФЛ с места работы или другим документом), отсутствия дохода вообще (копия трудовой книжки или справка из службы занятости), наличия кредитов (приложить кредитные договоры, справки банка об остатке долга), наличие на иждивении несовершеннолетних детей или других нетрудоспособных членов семьи (приложить свидетельства о рождении детей, справки о составе семьи, иные документы, подтверждающие наличие иждивенцев).

Тяжелое материальное положение.

  • Нахождение заявителя в стадии банкротства. Указанное обстоятельство применимо ко всем правонарушениям, совершенным гражданином (в том числе индивидуальным предпринимателем), но не относится к юридическим лицам. Директору фирмы нет смысла доказывать свое сложное финансовое положение, поскольку правонарушение совершено не им лично, а возглавляемой организацией, которая и будет нести ответственность.

Дополнительная информация! Выплата кредита за дорогой смартфон, телевизор с диагональю 82 дюйма или путевку на Канарские острова вряд ли сможет убедить налоговиков смягчить наказание, а вот ипотека за единственное жилье или кредит на автомобиль для большой семьи вполне для этого подойдут.

  • Иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность. Указание на «иные обстоятельства» открывает неограниченный простор для фантазии. Заявитель вправе указать в ходатайстве любые причины, которые, по его мнению, являются поводом для снижения штрафа. А можно воспользоваться перечнем, приведенным ниже, выбрав для себя подходящие варианты и включив их в ходатайство о снижении штрафа в налоговую инспекцию.

Итак, к иным смягчающим обстоятельствам могут быть отнесены:

  • Незначительность просрочки (срок сдачи декларации, расчета, истребованных документов или перечисления налога нарушен всего на несколько дней, — подтверждать не требуется, инспекции известно и об установленных сроках, и о фактических);
  • Признание вины и устранение ошибок (доначисленный налог уплачен, долг по налогам на дату принятия решения отсутствует, ущерб устранен, ошибки самостоятельно выявлены и исправлены, например, путем представления правильной уточненной декларации);
  • Занятие налогоплательщика благотворительностью (подтверждается письмами фондов, религиозных организаций и других получателей помощи, выписками по расчетному счету, квитанциями);
  • Социальная направленность деятельности налогоплательщика (применяется к государственным и муниципальным учреждениям, крупным заводам и фабрикам, лицам, занимающимся некоммерческой деятельностью, а также работой в сфере здравоохранения, образования, сельского хозяйства, ЖКХ, градообразующим предприятиям; на социальную составляющую могут указывать и большой штат работников — более 100 человек, участие в строительстве социальных объектов — больниц, школ, детских садов, дорог, других объектов);
  • Сложное материальное положение организации (нахождение в стадии ликвидации, банкротства, неведение хозяйственной деятельности, сезонный вид работ, существование дебиторской и кредиторской задолженности, обязательств по оплате труда, убытков по отчетности предыдущих периодов);
  • Тяжелое состояние здоровья физического лица (болезнь во время совершения правонарушения — необходима справка от врача или лист нетрудоспособности; инвалидность либо серьезное заболевание независимо от даты совершения — требуется справка от врача либо выписка из амбулаторной карты);

Болезнь.

  • Несоразмерность деяния тяжести наказания (малозначительность нарушения, добросовестность в исполнении лицом своих обязанностей, существование систематической переплаты, отсутствие намерения на совершение нарушения, совершение противоправного деяния впервые, бюджет не пострадал).

Каким образом ИФНС устанавливает наличие (отсутствие) смягчающих обстоятельств и определяет суммы, на которые будет штрафовать

Часть обстоятельств (к примеру, небольшая просрочка уплаты налога, представления декларации или пенсионный возраст гражданина) налоговики могут увидеть самостоятельно. Однако обычно смягчающие обстоятельства выявляются лишь при обращении заявителя с соответствующей просьбой и приложением подтверждающих документов. Не стоит пренебрегать возможностью снижать штраф, иногда суммы экономии достаточно существенны.

Ходатайство о снижении административного штрафа ниже низшего предела

Ходатайство (заявление) оформляется на имя руководителя инспекции, из которой получен акт проверки. Форма изложения свободная, но при этом необходимо максимально конкретно отразить сведения об обстоятельствах, позволяющих смягчить ответственность, с обязательным приложением подтверждающих документов. Аналогично составляется ходатайство о смягчении наказания по административному правонарушению.

Обратите внимание! Самый низкий порог суммы штрафа после корректировки не утвержден. Однако кодекс не позволяет полностью освободить от ответственности по причине наличия смягчающих обстоятельств. До нуля снизить штраф не получится.

Образец, как самостоятельно можно написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа

Начальнику Инспекции ФНС России

№17 по городу Москве И.А. Багровой

ул. 3-я Мытищинская, 16А,

г. Москва, 129226

От ИП Угрюмкина Петра Ивановича,

ИНН 7777777777777

проживающего по адресу:

переулок Ромашковый, 59-332,

г. Москва, 129000

Ходатайство о смягчении штрафных санкций

по акту No33333 от 05.04.2018

Мною получен по почте акт камеральной налоговой проверки No33333 от 05.04.2018, в котором отражено нарушение срока сдачи декларации по ЕНВД за 4-й квартал 2017 года.

Нарушение мною не оспаривается, однако при принятии решения прошу рассмотреть следующие обстоятельства:

Декларация направлена мною в ИФНС позже срока всего на 2 дня, что является незначительным пропуском;

Сумма налога уплачена вовремя, ущерб бюджету не причинен, ранее правонарушений я не совершал, налоги всегда плачу в срок и в полном объёме;

Воспитываю двоих малолетних детей (2013 и 2017 года рождения), жена находится в декретном отпуске, семейный доход составляют только суммы, полученные от моей деятельности; в настоящее время выплачиваем большие денежные суммы для погашения ипотеки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.112, 114 НК РФ, прошу снизить размер штрафа в 8 раз.

Приложение: свидетельства о рождении детей (копии) на двух листах, кредитный договор (копия) на 5 листах, справка банка о непогашенном остатке.

подпись            Угрюмкин П.И.

22 апреля 2018 года

В этом образце ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую останется лишь заменить адресата, реквизиты акта и указать свои обстоятельства.

Как и куда направить ходатайство о снижении штрафа

После получения акта проверки ходатайство необходимо направить налоговикам заказным письмом либо сдать в канцелярию инспекции до назначенного рассмотрения материалов проверки. Кроме того, при желании можно лично явиться на рассмотрение (дата и время указываются в акте либо отдельном письме — извещении или уведомлении) и заявить прошение устно. Если смягчающие обстоятельства действительно имеют место и подтверждены документально, то лицо, принимающее решение, обязано снизить штраф.

Обратите внимание! ИФНС смягчает наказание в 2 раза за каждое установленное и подтвержденное документами обстоятельство. Таким образом, при наличии двух обстоятельств штраф будет снижен в 4 раза, трех обстоятельств — в 8 раз, четырех обстоятельств — в 16 раз и так далее.

Снижение штрафа в разы.

Что делать, если налоговая инспекция не снизила штраф

Основание платежа при уплате штрафа в налоговую по решению ИФНС

Если инспекция посчитает указанные в ходатайстве доводы недостаточно уважительными, в решении будут прописаны причины, по которым тот или иной довод не принят.

Если штраф не снижен (что случается довольно редко) или снижен по мнению заявителя недостаточно, отчаиваться не стоит. В случае неприменения норм о снижении штрафа у налогоплательщика есть право подать апелляционную жалобу (в течение месяца) либо обычную жалобу (на протяжении года) в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по соответствующей области) с просьбой изменить решение. Жалобу можно подать также в том случае, если нарушитель не успел или не смог отреагировать на акт и оформить ходатайство вовремя. В жалобе указываются причины несогласия с решением и прилагаются копии подтверждающих документов.

Жалоба в суд.

Эти методы обязательно нужно использовать, ведь изменение и даже полная отмена решений вышестоящей инстанцией — не редкость. Если и УФНС не удовлетворит ходатайство о снижении административного штрафа, налогоплательщик вправе обратиться в суд или Федеральную налоговую службу России.