Содержание:
Камнем преткновения при оформлении налоговых документов физическими лицами являются коды бюджетной классификации РФ. Одной из самых распространённых форм отчётности является 3-НДФЛ, на примере которой в статье рассматриваются проблемы указания КБК.
Использование кодов бюджетной классификации при оформлении деклараций по налогу на доходы физических лиц
Бюджет страны – сложная многосоставная и разноуровневая финансовая система. Он делится не только на доходный и расходный сегмент, но и дробится на уровни – федеральный, региональный, местный. Коды БК представляют собой аналог данных адресата на почтовых конвертах, они указывают маршрут движения средств, адресатов и целевую направленность.
Ошибка в написании КБК в лучшем случае спровоцирует логическую ошибку в построении маршрута движения денег и остановит платёж, в худшем – уведёт деньги нецелевому получателю. Непонимание значения этого числового ряда приводит к невольному халатному отношению при его указании и, как следствие, к последующим проблемам во взаимоотношениях с налоговой.
Перед тем, как говорить о том, что такое код бюджетной классификации, как узнать 3 НДФЛ, следует уточнить ряд не менее важных вопросов:
Форма 3-НДФЛ
- что такое 3 НДФЛ;
- в каких случаях представляется отчётность:
- кто сдаёт;
- какие КБК 3 НДФЛ указывать;
- порядок представления;
- исправление ошибок при заполнении.
3-НДФЛ: для чего нужна форма
Форма 3-НДФЛ является частным случаем подтверждения получения налогооблагаемых доходов.
В общем случае – при получении доходов физическим лицом в виде заработной платы у работодателя-юрлица – на руки получаются средства за вычетом 13% налоговой ставки, а обязанность по декларированию доходов работника возлагается на работодателя.
Доходы
К частным случаям самостоятельной передачи информации о доходах отнесено получение доходов:
- при работе на работодателя-физлицо;
- от имущества (продажа или сдача в аренду);
- посредством обращения в собственность ценного имущества, подаренного лицом, не являющимся родственником одариваемого;
- от выигрыша в лотерею;
- за границей.
Кто и как сдает 3-НДФЛ
Законодатель выделяет две группы налоговых декларантов:
- обязанные;
- инициативные.
Отчет
Обязательному декларированию подлежат доходы физлиц с целью уплаты установленного законодательством налогового обременения. В этом случае документ обязателен к представлению в соответствующий налоговый орган до 30 апреля года, следующего за отчётным.
Инициативная подача справки о доходах допускается при оформлении физлицом налогового возврата за понесённые расходы по оплате:
- услуг медицинского характера и медикаментов;
- страхования жизни;
- обучения;
- покупки (строительства) жилья и земли под ним;
- процентов по целевым кредитам и займам, выданным не взаимозависимыми лицами; ипотечных банковских кредитов.
А также при получении налоговых вычетов при операциях с ценными бумагами, дающими такую возможность.
В случаях добровольной сдачи отчётности помимо декларации необходимо будет приложить документы, подтверждающие траты. Срок подачи полного пакета документов определяется для каждого вида вычета индивидуально.
Состав кода бюджетной классификации
Кодировка представляет собой двадцатизначную комбинацию из 7 цифровых групп. Каждая группа несёт свою информационную нагрузку.
КБК
Первая цифровая группа (первая – третья цифра кода) – это код адресата-получателя платежа.
Вторая цифровая группа (четвёртая цифра кода) определяет тип прибыли
Третья цифровая группа (пятая и шестая цифра кода) обозначает цель платежа.
Четвёртая цифровая группа (седьмая – одиннадцатая цифра кода) указывает на уровень бюджета и статью дохода.
Пятая цифровая группа (двенадцатая – тринадцатая цифры кода) содержит элемент дохода.
Шестая и седьмая цифровые группы (четырнадцатая – двадцатая цифры кода) – детализируют информацию о доходе.
Рассмотрение на примере КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.
| Главный администратор | Код вида доходов бюджетов | Код подвида доходов бюджетов | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Группа | Подгруппа | Статья | Подстатья | Элемент | Группа подвида доходов | Аналитическая группа подвида доходов |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 8 | 2 | 1 | 0 | 1 | 0 |
182 — получатель ФНС России;
1 — налоговые и неналоговые доходы;
01 – налог на прибыль;
02 — бюджет субъекта Российской Федерации;
030 – значение в соответствии с классификатором доходов бюджетов;
01 — федеральный бюджет;
1000 – сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
110 — налоговые доходы.
Коды классификации для 3-НДФЛ
3НДФЛ
Наиболее стандартные коды бюджетной классификации в декларациях 3 НДФЛ:
| Физлицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусами, адвокатами, и прочими лицами, имеющими частную практику | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
|---|---|
| Иными лицами | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
При оформлении вычета форма заявления, утверждённая приказом уполномоченного органа от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@, также предусматривает указание кода БК. Важно знать, что указывать следует тот же код, что и в разделе 1 формы 3-НДФЛ.
Наиболее распространённым примером будет являться вычет для официально трудоустроенного гражданина, который пожелал оформить имущественный вычет. В форме 3-НДФЛ КБК налоговый вычет при покупке квартиры ему необходимо будет указать кодировку «агентских» налогов – 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот выбор обусловлен тем, что заявитель – гражданин, имеющий доход, обременение которого уже уплачено налоговым агентом.
В целях исключения ситуации опечатки или полностью неверного указания кода проще и удобнее установить бесплатное программное обеспечение ФНС России, которое максимально автоматизирует и оптимизирует процесс подачи документов, в том числе – поможет определить КБК. Или заполнить форму через личный кабинет налоговой. Программное обеспечение размещено на сайте налоговой службы в разделе «Физические лица» – «Представление декларации о доходах».
Следует обратить внимание на ежегодное обновление программы. В случае, если возникнет необходимость сдачи сведений о доходах за неактуальный налоговый период, заполнить декларацию потребуется в версии программы соответствующего года. Приложение позволит не только распечатать декларацию, но и выгрузить файл в электронной форме, что значительно ускорит процесс сдачи документов ответственному лицу. Узнавать о выходе новой версии приложения лучше на официальном сайте ФНС России.
Однако при отсутствии возможности автоматизированной сдачи декларации соответствующий бланк можно взять в любом территориальном отделении уполномоченного органа. Бланк, заполненный от руки, также обязателен к принятию, как и машинописный. Заполнять его следует крайне аккуратно – зачёркивания и исправления в форме не допускаются.
Изменения в законодательстве
Законодательство Российской Федерации пластично и требует постоянного мониторинга. Проверять актуальность документа лучше каждый раз перед обращением в уполномоченный орган.
| Лист | Изменение | Исключение | Дополнение |
|---|---|---|---|
| Все | штрих-код | ||
| Титульный | Адрес лица заменён на контактный телефон | ||
| Д1 | Адрес объекта заменён на кадастровый (условный/инвентаризационный) номер и сведения о местонахождении | строки для указания остатка имущественного вычета по займам и процентам с предыдущего налогового периода | |
| Е1 | строка, в которой указывали число месяцев, по итогам которых общая сумма дохода с начала года не пепревысила 350 т.р. | В пункт 3 добавлена строка «Сумма, уплаченная за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством РФ» |
Помимо этого, новелла бланка 3-НДФЛ с 2018 года – это появление приложения, в котором следует приводить расчёт своего дохода от продажи каждого объекта недвижимости, которые оформлены в собственность после 01.01.2016.
Ошибка при заполнении
При обнаружении в уже сданной в налоговый орган декларационной форме существенных ошибок, могущих повлиять на размер налогов, следует официально внести в неё изменения.
Изменения вносятся посредством заполнения уточнённой формы 3-НДФЛ с проставлением в поле «Номер корректировки» титульного листа формы соответствующего порядкового номера уточнения. При первичной корректировке – это будет «1», при вторичной «2» и т. д.
К уточнённой форме следует приложить документы, обосновывающие правомерность подобного уточнения. Дополнительно пакет документов допускает наличие сопроводительного письма с пояснениями относительно причины уточнения.
Эта подробная статья дала исчерпывающую информацию по вопросам указания КБК НДФЛ в 3-НДФЛ, а также по процедуре подачи и возможной корректировки формы декларации. Это несложный процесс, если подойти к нему ответственно и внимательно, как этого требует любой официальный финансовый документ.
